Tributação das opções de compra de ações na china

Global Tax Guide.
Para pessoas com compensação de estoque.
Este guia explica a tributação da remuneração de ações em 40 países, incluindo as regras sobre imposto de renda, impostos sociais, imposto sobre ganhos de capital, receita de renda, residência tributária, imposto de saída e relatórios de ativos.
Em breve! Os guias para a Áustria e Portugal estão em desenvolvimento e serão publicados no 4º trimestre de 2017.
Para fornecer mais recursos, o guia de cada país vincula o site da agência fiscal nacional e, quando aplicável, ao tratado fiscal do país com os Estados Unidos. Os perfis de país são rotineiramente revisados ​​e atualizados conforme necessário. No final de cada um, o mês da atualização mais recente é dado. Não é incomum que as regras fiscais de um país sobre a compensação de estoque permaneçam inalteradas por vários anos, por isso, em alguns guias do país, não são necessárias atualizações por longos períodos.
Além da cobertura específica do país neste guia, veja também uma série de artigos relacionados e uma FAQ sobre tributação internacional em geral para funcionários móveis. Outra FAQ apresenta dados de pesquisa em planos de ações fora dos Estados Unidos. Uma FAQ diferente explica os programas de equalização fiscal através dos quais algumas empresas pagam o imposto estrangeiro dos funcionários em cargos internacionais.
Departamento de Direito, Entegris.
A tributação da remuneração de ações para funcionários móveis pode ser especialmente complexa, especialmente quando eles trabalham em dois ou mais países durante o período de aquisição dos prêmios patrimoniais. Em uma pesquisa de empresas multinacionais, 67% dos entrevistados relataram que os funcionários não têm uma boa compreensão de como se beneficiar de compensação de capital fora dos Estados Unidos (2018 Global Equity Incentives Survey por PricewaterhouseCoopers e NASPP). Nosso Global Tax Guide é um ponto de partida valioso tanto para os participantes do plano de ações quanto para os profissionais de planos de estoque que precisam saber sobre a tributação da compensação de estoque nos países cobertos.
Procure conselhos profissionais sobre situações específicas.
Este guia pode ser um ponto de partida útil e ferramenta de pesquisa, fornecendo um quadro geral de referência sobre as leis tributárias em cada país coberto. No entanto, você deve contatar contadores, profissionais de impostos, advogados e / ou departamentos de recursos humanos para obter conselhos sobre situações específicas.
O conteúdo do Global Tax Guide não deve ser interpretado como conselho legal, fiscal ou de planejamento financeiro sobre fatos ou circunstâncias específicos.

Tributação das opções de estoque na China
Gus Kang e Joy Li.
O Ministério das Finanças e a Administração Estatal de Tributação (SAT) emitiram um Aviso (Caishui [2005] no 35) em 28 de março de 2005, que fornece orientação sobre o tratamento do imposto de renda individual (IIT) sobre as opções de compra de ações. O Aviso aborda questões relacionadas ao IIT de opções de compra de ações, determinação da natureza das opções, alocação de renda onshore e offshore, cálculo de renda tributável, cobrança e administração e a data efetiva.
O aviso prevê que as opções de compra de ações são direitos concedidos por uma empresa listada para seus próprios funcionários ou para os funcionários de suas subsidiárias que permitem que os empregados adquiram um determinado montante de ações da empresa a um preço especificado no futuro. O termo "preço especificado" significa o "preço da subvenção", que é o preço de compra ao abrigo do plano de opção de compra de ações. O preço de compra é geralmente o preço de mercado ou o preço de mercado descontado no dia da concessão, ou um preço determinado de acordo com um método de cálculo pré-acordado. O "dia da concessão" é o dia em que a empresa concede as opções de compra de ações aos seus empregados. "Exercício" é o processo que um empregado exerce as opções de compra de ações de acordo com o plano e o dia em que um empregado exerce as opções é chamado de "dia do exercício" ou "dia da compra".
O aviso estipula que, quando um empregado recebe opções de compra de ações por uma empresa, as opções de compra de ações em geral não serão consideradas como receita tributável para fins de IIT, exceto se houver outro regulamento de substituição. Quando um funcionário exerce as opções, se o preço real da compra (preço do subsídio) for menor do que o preço de mercado justo no dia da compra (preço de fechamento da ação nesse dia) e se a diferença estiver relacionada ao desempenho operacional o empregado, a diferença é a compensação do empregado, que será tratada como "salário e compensação" para fins do IIT. Se um funcionário transferir as opções antes do exercício sob certas circunstâncias especiais, o lucro líquido derivado da transferência também será tratado como "salário e compensação" para fins do IIT.
O lucro tributável relacionado ao exercício de opções de compra de ações durante o período de exercício deve ser calculado de acordo com a seguinte fórmula:
Os ganhos obtidos por um empregado na venda das ações no mercado secundário de valores mobiliários estarão sujeitos à IIT ou isentos de acordo com as regras aplicáveis ​​do IIT sobre "renda derivada de transferências de propriedade". Os dividendos recebidos por um empregado em ações pertencentes ao plano de opção de compra de ações estão sujeitos ao IIT de acordo com as regras que regem "juros e dividendos".
De acordo com as regras em Guoshuihan [2000] n. ° 190, se for necessário separar as receitas onshore e offshore para calcular o rendimento tributável apropriado das opções de compra de ações, tais rendimentos devem ser alocados de acordo com o número de meses trabalhados no continente e fora do continente.
O rendimento salarial relativo ao exercício de opções de compra de ações na China deve ser calculado separadamente do salário mensal da seguinte forma:
O "número estipulado de meses" é o número de meses que um funcionário trabalha na China que se relaciona com a renda das opções de ações da China, que não pode exceder 12 meses. Para calcular o passivo tributário sobre a receita da opção de compra de ações, a receita de opção de compra de ações atribuível deve ser dividida pelo "número estipulado de meses", em seguida, aplicar a "taxa aplicável" de acordo com Guoshuifa [1994] No 089.
Para ilustrar o cálculo do IIT de acordo com a Circular Número 35, veja o exemplo acima.
Embora a Circular número 35 forneça algumas diretrizes relativas à metodologia de cálculo do IIT relativa às opções de compra de ações, ainda existem algumas ambigüidades que podem exigir esclarecimentos adicionais. Não fornece orientações sobre como determinar o "número estipulado de meses" em determinadas situações. No exemplo acima, se M tivesse exercido opções de compra de ações em 31 de dezembro de 2005, não está claro se os meses estipulados serão de oito meses (ou seja, durante o período de aquisição) ou doze meses (até a data de exercício, no máximo de 12 meses). Os contribuintes devem consultar o departamento de impostos local para garantir o cumprimento adequado.
Os rendimentos provenientes da venda de ações das empresas chinesas listadas estão temporariamente isentos do IIT, mas os rendimentos provenientes da venda de ações das empresas listadas no exterior estão sujeitos ao IIT de acordo com os regulamentos relevantes.
A receita de dividendos recebida pelos empregados, com exceção de renda isenta ou sujeita a uma taxa reduzida de IIT, está sujeita à IIT no valor total.
A empresa que concede as opções de compra de ações no continente também deve atuar como agente de retenção para esses rendimentos. Se um empregado receber opções de ações de duas ou mais empresas ou se não houver um agente de retenção na fonte, o funcionário deve fornecer um relatório atempado da renda e pagar qualquer IIT devido, conforme o caso.
As empresas que oferecem planos de opção de compra de ações devem enviar as seguintes informações às autoridades fiscais: o plano de opção de compra de ações, o acordo sobre opções de compra de ações, aviso prévio de outorga de opções antes da implementação do plano de opção de compra de ações e aviso de exercício das opções e aviso de qualquer ajuste antes que os funcionários exerçam as opções de compra de ações. Tanto o empregador (como o agente de retenção) como os funcionários devem enviar informações sobre as opções de compra de ações (incluindo tipo, quantidade, preço de concessão, preço de exercício, preço de mercado, preço de transferência) para as autoridades fiscais ao apresentar os retornos do IIT. O fato de não enviar as informações ou o incumprimento das obrigações de retenção ou de tributação estarão sujeitos a penalidades nos termos da Lei de Administração e cobrança de impostos da República Popular da China. A este respeito, a falta de envio das informações exigidas pode resultar em uma penalidade não superior a 2.000 yuan; se o caso for "sério", a pena pode ser aumentada, mas não deve exceder 10.000 yuans. Se as obrigações de retenção na fonte ou de pagamento de impostos não forem cumpridas, isso poderá levar a penalidades de 50 por cento a 300 por cento do pagamento não pagável do imposto para o detentor da retenção e / ou penalidades de 50 por cento a 500 por cento do pagamento não pagável por os contribuintes individuais.
O aviso produz efeitos em 1 de julho de 2005. As regras em Guoshuifa [1998] No 9 que não estão em conformidade com as regras deste Aviso são revogadas.
Gus Kang é sócio tributário e Joy Li é gerente fiscal da Deloitte Touche Tohmatsu CPA Ltd.

China - Imposto sobre o rendimento.
Tributação de executivos internacionais.
Conteúdo Relacionado.
Declarações de impostos anuais e conformidade.
Quando os retornos de impostos são devidos? Ou seja, qual é a data de vencimento do retorno de imposto?
As declarações mensais de imposto de renda individual são devidas no dia 15 do mês seguinte (mas veja a discussão sobre os requisitos de conformidade).
As declarações anuais de imposto de renda individual são devidas no dia 31 de março do ano seguinte.
Quais são os requisitos de conformidade para declarações fiscais na China?
Retornos mensais.
Para a renda do emprego, os empregadores devem apresentar retornos de retenção de imposto de renda individual mensalmente e liquidar os pagamentos de impostos até o 15º dia do mês seguinte à data de recebimento do resultado. Na prática, as datas de vencimento podem ser estendidas em determinados locais. O mesmo requisito de apresentação mensal e data de vencimento aplica-se a indivíduos que recebem renda de emprego, mas que não possuem agente de retenção na China. Esses indivíduos devem apresentar uma declaração de imposto de renda individual em uma declaração de auto-declaração.
Retorno anual.
No ano civil de início de 2006, os indivíduos do domicílio e domicílios da China que eram residentes de pleno ano na China durante o ano civil com renda anual superior a RMB120,000 são obrigados a apresentar declarações de imposto de renda individual anual em base na auto-declaração. Os indivíduos têm a obrigação legal de arquivar, mesmo que os impostos tenham sido devidamente retidos e pagos mensalmente, de modo que não haja nenhum imposto adicional acumulado na declaração anual.
Quais são as taxas de imposto de renda atuais para residentes e não residentes na China?
Para a renda do emprego, as taxas aplicáveis ​​para o lucro tributável mensal são as seguintes:
(B) Lucro tributável sujeito a aumento bruto.
Se o imposto for suportado pelo empregado, os valores da coluna A devem ser aplicados para calcular o imposto da seguinte forma:
Taxa mensal = Rendimento tributável mensal x taxa de imposto aplicável - dedução rápida.
Se o imposto é suportado pelo empregador, o imposto deve ser calculado de acordo com o seguinte:
Receita tributável mensal aumentada = (Renda tributável mensal sujeita a aumento bruto - dedução rápida B) / (100 por cento - taxa de imposto aplicável B)
Taxa mensal = Lucro tributável mensal acumulado x Taxa de imposto aplicável • Déção rápida A.
Não residentes.
Os não residentes estão geralmente sujeitos às mesmas taxas de imposto que os residentes.
Regras de residência.
Para fins de tributação, como um indivíduo é definido como residente da China?
Um indivíduo tem domicílio na China se ele reside habitualmente na China devido ao endereço permanente, vínculos familiares ou interesses econômicos registrados. Um indivíduo com um passaporte chinês ou um hukou (registro doméstico) geralmente é considerado como domiciliado na China.
Não domiciliar.
Geralmente, um estrangeiro é tratado como um não-domicílio da China.
Um país não domiciliado da China é considerado residente por qualquer ano que ele / ela mora na China por 365 dias, sem um único período de ausência de mais de 30 dias consecutivos ou períodos acumulados de ausência de mais de 90 dias no prazo de mesmo ano civil.
Existe um número mínimo de dias de regra quando se trata de início de residência e data final? Por exemplo, um contribuinte não pode voltar ao país anfitrião por mais de 10 dias após a cessação da tarefa e repatriar.
Não. Se um indivíduo é residente da China geralmente dependerá do número de dias de presença física.
E se o cessionário entrar no país antes de sua tarefa começar?
Geralmente, um indivíduo que ocupe um cargo na China será responsável pelo imposto no primeiro dia de emprego na China. Em alguns locais, as autoridades fiscais locais tratariam o dia da chegada na China como o primeiro dia de trabalho se for anterior à data de início da cessão oficial.
Terminação da atribuição da RPC.
Existem quaisquer requisitos de conformidade fiscal ao sair da China?
Para os não domicílios, todos os impostos pendentes devem ser resolvidos e o cancelamento do imposto sobre o rendimento individual deve ser preenchido nas autoridades fiscais locais até a data de vencimento do depósito mensal após o último dia de trabalho.
A entidade empregadora na China deve providenciar o cancelamento do trabalho e as autorizações de residência de não domicílios após a rescisão do emprego na China.
E se o cessionário voltar para uma viagem após a residência ter terminado?
O imposto pode ser pago com base nos dias de presença na China.
Comunicação entre autoridades imigrantes e fiscais.
As autoridades de imigração na China fornecem informações às autoridades fiscais locais sobre quando uma pessoa entra ou sai da China?
O compartilhamento de informações entre as autoridades poderia ocorrer.
Requisitos de arquivamento.
Será que um cessionário terá um requisito de arquivamento no país anfitrião depois de deixar o país e repatriar?
Sim. O cessionário poderia ter um requisito de arquivamento sobre a renda proveniente da China recebida após a repatriação. O cessionário também poderia ter um requisito de apresentação para o retorno anual mesmo se não houver renda adicional de origem chinesa a ser declarada após a repatriação.
Abordagem do empregador econômico.
As autoridades fiscais da China adotaram a abordagem econômica do empregador 1 para interpretar o Artigo 15 do tratado da OCDE? Caso contrário, as autoridades fiscais da China consideram a adoção desta interpretação do empregador econômico no futuro?
Sim, uma entidade chinesa pode ser considerada um empregador econômico, mesmo que não sejam recarregados os custos.
De menor número de dias.
Há um número mínimo de dias 2 antes que as autoridades fiscais locais apliquem a abordagem econômica do empregador? Se sim, qual é o menor número de dias?
Tipos de compensação tributável.
Quais são as categorias sujeitas ao imposto de renda em situações gerais?
O lucro tributável inclui todas as remunerações recebidas por um empregado, incluindo valores recebidos direta ou indiretamente do trabalho realizado para o empregador. A lista a seguir inclui itens típicos de um pacote de compensação de expatriados que são tributáveis ​​na China. Por favor, note que esta não é uma lista abrangente.
bônus salarial base prémios de expatriados subsídios de custo de vida prémios de mobilidade remuneração baseada em equidade contribuição do empregador para a segurança social no exterior.
Receita isenta de impostos.
Existem áreas de renda isentas de tributação na China? Em caso afirmativo, forneça uma definição geral dessas áreas.
Veja discussão sobre concessões de expatriados.
Concessões para expatriados.
Existem concessões para expatriados na China?
Certos benefícios em espécie, desde que os empregados estrangeiros funcionários estão isentos de impostos, desde que os montantes sejam razoáveis ​​e fundamentados por faturas / recibos oficiais e outros documentos comprovativos. Estes incluem o seguinte:
aluguel de refeições de alojamento e treinamento de idiomas de deslocalização de roupa (apenas para o empregado) despesas de educação para crianças na China Férias de férias (até duas viagens por ano apenas para o empregado).
Salário ganho de trabalho no exterior.
O salário ganho por trabalhar no exterior é tributado na China? Em caso afirmativo, como?
Os particulares do domicílio de China e os não domiciliados que são residentes de longo prazo são responsáveis ​​pelo imposto sobre a renda mundial; portanto, esses indivíduos estão sujeitos a imposto sobre o salário recebido de trabalhar no exterior.
Os não domicílios da China, que residem por menos de cinco anos, geralmente são responsáveis ​​pelo imposto apenas sobre a renda do emprego na China. No entanto, os não domicílios que são residentes de pleno ano da China dentro de um ano civil são responsáveis ​​pelo imposto sobre o salário recebido de trabalhar no exterior se esse salário for pago por uma entidade na China.
Tributação dos rendimentos do investimento e ganhos de capital.
As receitas de investimentos e ganhos de capital são tributados na China? Em caso afirmativo, como?
Os particulares do domicílio de China e os não domiciliados que são residentes de longa duração são obrigados a tributar sobre a renda mundial, portanto, esses indivíduos são responsáveis ​​pelo imposto sobre a renda do investimento, independentemente de onde é obtido ou recebido.
Os não domicílios da China que residem por menos de cinco anos geralmente são responsáveis ​​pelo imposto apenas sobre a renda de investimento obtida na China.
Certos tipos de renda de investimento são provisoriamente isentos de impostos na China. Estes são mencionados abaixo.
Dividendos, juros e rendas de aluguel.
Os dividendos geralmente são tributáveis ​​a uma taxa fixa de 20%. No entanto, os dividendos pagos pelas empresas listadas nas bolsas de valores chinesas são tributados em taxas que variam de 5 a 20 por cento dependendo do período de retenção.
A receita de juros é geralmente tributável a uma taxa fixa de 20%.
Certos tipos de juros, tais como juros sobre os depósitos bancários, depósitos do Tesouro estaduais emitidos pelo Ministério das Finanças e fundos de poupança educacionais aprovados, estão isentos de impostos.
Os ganhos na transferência de bens de capital (como valores mobiliários, participações patrimoniais, direitos de uso do solo, edifícios, equipamentos, veículos e outros ativos) são geralmente tributáveis ​​a uma taxa fixa de 20%.
Os ganhos na transferência de ações listadas nas bolsas de valores chinesas são provisoriamente isentos de impostos.
Ganhos de exercícios de opção de estoque.
As opções de compra de ações são geralmente tributáveis ​​no exercício. A diferença entre o preço do mercado justo, que é o preço de fechamento do estoque na data do exercício, e o preço de exercício é reconhecido como receita de emprego e sujeito a requisitos de retenção.
Ganhos e perdas cambiais.
Não há provisão específica na atual legislação tributária e regulamentos relativos à tributação dos ganhos cambiais.
Principais ganhos e perdas de residências.
Ganhar na venda de uma residência, que foi detida e usada pelo indivíduo por cinco anos ou mais, é isenta de impostos. A perda nessa venda não é dedutível em relação ao lucro tributável.
Perdas de capital.
As perdas de capital não são dedutíveis em relação ao lucro tributável.
Itens de uso pessoal.
Os ganhos na venda de itens de uso pessoal são tributáveis ​​como ganhos de capital.
Presentes de empregadores a empregados geralmente constituem receita de emprego tributável. Não há imposto de presente na China em relação a presentes entre indivíduos.
Problemas adicionais de impostos sobre ganhos de capital (CGT) e exceções.
Existem problemas adicionais de imposto sobre ganhos de capital (CGT) na China? Em caso afirmativo, por favor, discuta.
Existem exceções de impostos sobre ganhos de capital na China? Em caso afirmativo, por favor, discuta.
Ver discussão sobre tributação de ganhos de capital.
Requisições gerais de renda.
Quais são as deduções gerais do rendimento permitido na China?
Para a renda do emprego, uma isenção pessoal mensal de RMB3.500 é geralmente aplicável por indivíduo. Os particulares do domicílio da China que trabalham fora da China e os funcionários estrangeiros que trabalham na China estão autorizados a aumentar a isenção pessoal de RMB4,800.
Deduções de renda de emprego também são permitidas para contribuições de caridade qualificadas, sujeitas a limitações e contribuições dos funcionários para a segurança social chinesa, na medida prevista pela lei.
Notavelmente, nenhum alívio, isenção ou crédito estão disponíveis para cônjuge e / ou dependentes, uma vez que os contribuintes são avaliados individualmente.
Métodos de reembolso de imposto.
Quais são os métodos de reembolso de impostos geralmente utilizados pelos empregadores na China?
O aumento do mês atual.
Cálculo de estimativas / pré-pagamento / retenção.
Como são as estimativas / pré-pagamentos / retenção de impostos aplicados na China? Por exemplo, pay-as-you-earn (PAYE), pay-as-you-go (PAYG), e assim por diante.
Retenção de pagamento por enquanto (PAYG).
Os empregadores são obrigados a reter impostos de cada pagamento de renda do emprego.
Quando são estimadas / pré-pagamentos / retenção de imposto devido na China? Por exemplo: mensalmente, anualmente, ambos, e assim por diante.
Os impostos retidos na renda do emprego devem ser arquivados e pagos mensalmente.
Alívio para impostos estrangeiros.
Existe algum alívio para os impostos estrangeiros na China? Por exemplo, um sistema de crédito fiscal externo (FTC), tratados de dupla tributação, e assim por diante.
O imposto sobre o rendimento pago em jurisdições estrangeiras por indivíduos com renda de origem estrangeira pode ser creditado contra o valor do imposto de renda avaliado na China, onde o país estrangeiro tem o primeiro direito de tributação.
Créditos fiscais gerais.
Quais são os créditos fiscais gerais que podem ser reivindicados na China? Por favor, liste abaixo.
Não há créditos fiscais gerais disponíveis.
Exemplo de cálculo do imposto.
Este cálculo pressupõe um contribuinte casado residente na China com dois filhos cuja cessão de três anos começa 1 de janeiro de 2017 e termina em 31 de dezembro de 2019. O salário base do contribuinte é de US $ 100.000 e o cálculo cobre três anos.
Taxa de câmbio usada para cálculo: USD1.00 = RMB6.9.
Outros pressupostos.
Todos os rendimentos do trabalho são atribuíveis a fontes locais. Os bônus são pagos no final de cada ano fiscal e se acumulam uniformemente ao longo do ano. A receita de juros não é remetida para a China. O carro da empresa é usado para fins comerciais e privados e custa originalmente US $ 50.000. O carro é alugado e pago diretamente pelo empregador. O funcionário é considerado residente durante toda a tarefa. Os acordos fiscais e os acordos de totalização são ignorados para o propósito deste cálculo. Os subsídios salariais e de custo de vida são pagos mensalmente em parcelas iguais. O subsídio de habitação é utilizado integralmente no aluguel de alojamento na China, com faturas fiscais válidas e contratos de arrendamento disponíveis para fundamentação. As faturas fiscais válidas estão disponíveis para comprovar os reembolsos das despesas de mudança. Os custos de férias locais incorridos são para o próprio empregado, não excedendo duas viagens em 2017. O subsídio escolar é utilizado integralmente na educação infantil na China, com faturas fiscais válidas disponíveis para fundamentação. O imposto é suportado pelo indivíduo.
Cálculo do lucro tributável.
Cálculo da responsabilidade fiscal.
1 Certas autoridades fiscais adotam uma abordagem de "empregador econômico" para interpretar o Artigo 15 do tratado modelo da OCDE que trata do Artigo dos Serviços de Dependentes. Em resumo, isso significa que, se um empregado é designado para trabalhar para uma entidade no país anfitrião por um período inferior a 183 dias no ano fiscal (ou, um ano civil de um período de 12 meses), o empregado permanece empregado pelo empregador do país de origem, mas o salário e os custos do empregado são recarregados para a entidade anfitriã, então a autoridade fiscal do país anfitrião tratará a entidade anfitriã como sendo o "empregador econômico" e, portanto, o empregador para interpretar o Artigo 15. Neste Caso, o alívio do Artigo 15 seria negado e o empregado ficaria sujeito a imposto no país anfitrião.
2 Por exemplo, um funcionário pode estar fisicamente presente no país por até 60 dias antes que as autoridades fiscais apliquem a abordagem do empregador econômico.
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Questões fiscais da China relativas às opções de ações dos empregados.
11 de setembro e 8211; A Administração Estatal de Imposto emitiu a Circular 461 para fornecer orientação às Circulares 5 e 35 anteriores relativas ao tratamento do imposto de renda individual para direitos de apreciação de estoque (SARs) relacionados ao emprego e ações restritas (RS).
A nova circular esclarece a posição tributária sobre esses incentivos de ações, a determinação do lucro tributável, o valor do imposto e os requisitos de documentação. Estes são os seguintes:
Cálculo de imposto aplicável.
A circular determina que os rendimentos derivados de SARs e RS devem ser tributados como salário / salário de acordo com o método de cálculo estabelecido na Circular 35.
Determinação do lucro tributável.
A) receita relacionada com SARs.
A circular 461 esclarece que a receita relacionada ao SARs deve ser calculada de acordo com a seguinte fórmula:
Rendimento tributável = (preço da ação na data do exercício - preço da ação na data da concessão) x número de ações.
B) renda relacionada ao RS.
A fórmula de cálculo é:
Planos de incentivo de ações (renda relacionada)
A circular especifica adicionalmente que os empregadores devem usar a fórmula aplicável fornecida na Circular 35 para calcular o IIT a ser retido para a primeira ocorrência de receita derivada de opções de ações, SAR ou RS em um ano civil. No entanto, se mais de um plano de incentivo de ações for exercido em um ano civil, o IIT deve ser calculado com base na receita acumulada derivada de todos os planos de acordo com a Circular 902.
O ponto de ganho de imposto para receita relacionada ao SAR é a data em que uma SAR das empresas listadas para uma pessoa autorizada é cobrado. O ponto de ganho de imposto para receita relacionada ao RS é quando o estoque restrito é livre para vender.
Deve-se notar que, para efeitos do cálculo do IIT a pagar, os rendimentos derivados das opções de compra de ações não devem ser agregados com outra remuneração e devem ser tratados como um rendimento independente relacionado ao emprego, portanto, sujeito ao IIT a taxas progressivas. Os funcionários podem distribuir o ganho ao longo de um período de 12 meses para determinar a taxa de IIT aplicável.
Aqueles que precisam de assistência com problemas do IIT podem enviar um e-mail para Sabrina Zhang, parceira fiscal nacional da Dezan Shira & amp; Associados no imposto @ dezshira.
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Usando opções de estoque para atrair e manter funcionários chave na China.
SHANGHAI, 12 de maio - O aumento dos custos trabalhistas e os problemas relacionados associados a ele provavelmente não são uma novidade para as empresas que operam na China. Embora muitas empresas estrangeiras tenham tradicionalmente preferido ficar com a equipe de expatriados à custa de oferecer pacotes de recompensas lucrativos para seus funcionários, muitos agora estão mudando seu foco para atrair funcionários chineses igualmente adequados para reduzir os custos de emprego.
Essas mesmas empresas agora estão procurando novas maneiras de reter o creme da safra de "Geração Y" - força de trabalho doméstica emergente da China composta por indivíduos jovens, capazes, educados e bilíngües. Embora uma área relativamente inexplorada nos pacotes de remuneração típicos atualmente fornecidos pelas FIEs, oferecer opções de estoque para funcionários que trabalham na China poderia ser uma estratégia tributária efetiva para assegurar a retenção bem sucedida da equipe no longo prazo.
Visão geral das opções de compra de ações.
Uma opção de compra de ações é um direito que é concedido aos funcionários, o que permite que o empregado subscreva um determinado montante de ações da empresa a um preço específico dentro de um período especificado. O preço de compra para os funcionários é referido como o preço de exercício (geralmente muito menor do que o preço de mercado da ação) e a data antes da qual o empregado deve exercer seu direito de comprar as ações concedidas é conhecida como data de aquisição. Uma vez adquiridas as ações alocadas, o empregado terá direitos de voto normais, assim como qualquer outro acionista da empresa.
Como um tipo de abordagem de remuneração baseada em equidade freqüentemente adotada pelos empregadores no Ocidente, além de ser uma boa fonte de recompensa monetária sem dinheiro para os trabalhadores, pesquisas recentes confirmaram que, o mais importante, ser alocado as ações da empresa realmente tem efeitos psicológicos positivos significativos nos funcionários.
"O efeito de reciprocidade que encontramos é realmente maior do que o efeito de incentivo, & # 8221; explicou o professor de administração Peter Cappelli sobre os resultados de um relatório publicado pela Universidade da Pensilvânia no início deste ano. "Descobrimos que quando a empresa funciona bem e o preço das ações aumenta e as pessoas ganham mais dinheiro, seu desempenho no próximo período também aumentará".
Há também outros benefícios de criar um plano de opção de compra de ações, pois pode proporcionar aos funcionários um senso de propriedade, ao mesmo tempo em que cultiva lealdade e compromisso.
Os planos de opções de ações são frequentemente adotados na China?
Embora geralmente seja visto mais como uma iniciativa ocidental, muitos podem argumentar que a cultura chinesa é realmente mais compatível com tais práticas, considerando a típica prosperidade nas características chinesas para economizar a longo prazo e que muitas ênfases geralmente se colocam ao sentir-se valorizado ou ter uma sensação de "pertencer" à comunidade.
No entanto, a realidade é que essa idéia não foi realmente retirada na China, com apenas 16% das empresas que oferecem algum tipo de esquema de compensação de capital para funcionários e apenas 8% oferecendo especificamente opções de compra de ações. Existem muitas razões possíveis para isso: em primeiro lugar, a sociedade chinesa continua a ver uma maior preferência pela compensação de caixa; Em segundo lugar, o actual mercado de trabalho é extremamente flutuante, especialmente para o pessoal mais jovem, e, por conseguinte, os incentivos a longo prazo podem não ser plenamente apreciados; e, finalmente, há também o tempo e o custo envolvidos na educação da equipe sobre esses tipos de recompensas, e sem treinamento adequado sobre como exercer as opções de ações, seu efeito motivacional pretendido pode ser facilmente perdido no processo.
Muitos empregadores estrangeiros também tendem a evitar a oferta de ações aos seus funcionários baseados em chinês, especialmente quando se trata de fornecer opções de ações transfronteiriças, que são susceptíveis de produzir complicações adicionais. Usando empresas americanas com subsidiárias baseadas na China como exemplo, estima-se que cerca de 70 por cento das poucas empresas que oferecem opções de ações apenas fizeram isso de acordo com seu esquema normal dos EUA, em vez de criar um esquema separado para os seus homólogos chineses.
Talvez o maior impedimento para a implementação de um plano de opção de compra de ações para FIEs seja a ambigüidade em suas implicações legais e tributárias. Somente nos últimos cinco anos, o governo chinês lançou um total de seis novas circulares que afetam os incentivos à equivalência patrimonial de renda recebida por indivíduos (o último dos quais foi lançado em 2009) e até mesmo aqueles que solicitaram com sucesso um plano com o As autoridades locais testemunharão que grande parte do processo ainda não foi totalmente desenvolvido ainda no meio de regulamentos em constante mudança.
Um ponto importante a esclarecer é que, ao contrário da crença popular, é legalmente possível que um indivíduo chinês possua ações listadas no exterior sob as legislações atuais. Este direito, no entanto, é restrito pelo governo e precisará ser aprovado caso a caso pela China Securities Regulatory Commission (CSRC). No momento da redação, as regras não especificam explicitamente se o mesmo se aplica a ações estrangeiras não cotadas, mas historicamente parece que a CSRC não concedeu muitas aprovações para a realização de ações não cotadas, meramente devido à falta de diretrizes oficiais para regular esse tipo de câmbio de moeda estrangeira.
Para as empresas que procuram lançar planos de opções de ações para funcionários em suas subsidiárias da RPC, alguns dos requisitos legais atuais a serem considerados são os seguintes:
A empresa estrangeira que oferece ações deve estar listada publicamente em uma bolsa de valores estrangeira; A subsidiária da RPC através da qual essas ações são oferecidas deve ser uma entidade jurídica na China, excluindo escritórios de representação e filiais; A entidade da RPC só será considerada uma subsidiária da empresa-mãe estrangeira se mais de 50% de suas ações forem de propriedade da empresa-mãe estrangeira; As transações cambiais de indivíduos dentro desses planos só devem ser tratadas por um corretor de segurança qualificado registrado no CSRC; O status da conta estrangeira e as compras de compartilhamento de exercícios ao abrigo do plano estão sujeitos a requisitos de relatórios regulares para a Administração Estatal de Câmbio (SAFE) trimestralmente; Todos os planos de capital oferecidos a funcionários da China Continental devem obter aprovação prévia tanto da SAFE quanto das autoridades fiscais locais.
Controle cambial.
Os controles estritos de divisas continuam a ser o maior obstáculo aos esquemas de compensação de capital estrangeiro no país. Para um funcionário chinês, seja comprando ou vendendo as ações estrangeiras concedidas, a troca de fundos entre o continente e um país offshore precisaria ser processada através de uma conta bancária estrangeira dedicada e o valor transferido também seria limitado pelas cotas anuais obtidas a partir de o governo.
Outras regulamentações locais de câmbio também são aplicáveis, mas diferem de cidade para cidade, de modo que o distrito no qual um envie um pedido deve ser cuidadosamente escolhido. Por exemplo, o SAFE em Xangai permitirá apenas uma conversão trimestral de fundos de uma conta de divisas dedicada, e alguns escritórios SAFE sabiam que os fundos das opções de ações devem ser distribuídos diretamente aos funcionários e não através da folha de pagamento - um requisito que poderia complicar problemas de uma perspectiva de retenção de impostos. Portanto, é recomendável que os empregadores verifiquem com os profissionais legais em termos de melhor abordagem na criação e administração de um plano de opção de compra de ações, com base nos requisitos individuais de cada empresa.
No momento, muitos empregadores escolherão esquivar as complicações acima e podem oferecer opções de compra de ações apenas para empregados estrangeiros que usam transações offshore, ou oferecê-las sob a forma de um "plano de ações fantasmas", basicamente um esquema de bônus onde os funcionários nunca realmente possuem as próprias ações, mas receberão um bônus em dinheiro em vez da apreciação das ações da empresa "concedidas". Um método alternativo comum é através de uma opção de exercício sem dinheiro, onde os funcionários devem vender imediatamente todas as ações adquiridas, beneficiando, portanto, de um ganho de caixa (geralmente) sobre a diferença entre o preço de exercício e o preço de mercado. Embora ambas as soluções alternativas acima sejam viáveis, na ausência de possuir fisicamente as ações da empresa, os funcionários podem realmente não entender o verdadeiro valor de estar em um plano de opção de compra de ações.
Desde 2005, o governo chinês introduziu tratamentos preferenciais de imposto de renda individual (IIT) sobre os rendimentos das opções de ações se os dois critérios seguintes forem cumpridos: em primeiro lugar, o empregado em questão deve fazer parte de uma empresa listada e, em segundo lugar, o plano de incentivo de capital deve foram configurados depois que a empresa foi listada.
Mais especificamente, o rendimento das opções de compra de ações é tributado separadamente do rendimento normal e goza de taxas de imposto mais baixas em geral, uma vez que os regulamentos permitem que as rendas das opções de ações sejam distribuídas durante o período entre a data da concessão e a data de aquisição, até um máximo de 12 meses. Qualquer IIT cobrada deve ser retida pela empresa empregadora doméstica.
Para os residentes chineses, o seu rendimento global é tributável e, por conseguinte, os impostos incidirem nas vendas de títulos estrangeiros tanto na China como no país estrangeiro envolvido, a menos que o empregado possa aplicar com êxito um tratamento de dupla tributação entre os dois países, se disponível. For an expatriate, if the proceeds are obtained from an overseas company and this expense is not allocated to PRC subsidiary, then the tax liability could be exempt.
From the employer’s point of view, the start-up costs for providing share options are low, since this form of compensation begins as a “right” only, and may not be taken up by all employees in the end. Moreover, offering stock options will not affect the social security payments for employees, as for this purpose stock option incomes are deemed as a bonus received and therefore can be excluded from calculations.
For a foreign company looking to start up a stock option plan for its employees in China, at first glance it may seem that the effort required to overcome the legal hurdles involved hugely overshadows the benefits. However, tax benefits aside, companies should keep in mind the real reasons behind considering such schemes in the first place – to attract and retain key personnel at a low cost.
With the increasing amount of both foreign and PRC companies rolling out equity incentive schemes for their Chinese-based employees in the last few years, it is inevitable that this form of compensation will soon become the norm in all Chinese remuneration packages. Companies planning on setting up stock options for their employees would be well advised to consider building flexibility into the terms and conditions of the scheme in anticipation of the constantly changing legislation, especially in areas such as foreign exchange controls. Until such controls become more open for cross-border stock option activities, it may also be sensible to limit the beneficiaries to only include key foreign employees, while continuing to consider alternative forms of cash awards paid, funded and offered locally for PRC nationals.
Whichever the form, it should be noted that companies are no longer taking a “wait and see” approach, so in terms of devising an effective equity incentive scheme, every company needs to develop a compliance plan in China as soon as possible.
Richard Cant and Candy Fu from Dezan Shira & Associates and Michael Maeder from Direct HR contributed to this article.
Dezan Shira & Associates is a boutique professional services firm providing foreign direct investment business advisory, tax, accounting, payroll and due diligence services for multinational clients in China. For more information on employee stock options, and the associated tax and legal responsibilities, you can contact the firm at info@dezshira or visit dezshira. The firm’s brochure can also be downloaded here.
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In this issue of China Briefing we look at China’s social security regime and the five social insurance funds that enterprises in China must contribute to: pension, medical insurance, unemployment insurance, maternity insurance, and occupational injury insurance.
Specifically designed to cover the most important issues relating to managing a Chinese workforce, this guide details the HR issues that both local managers in China and investors looking to establish a presence on the mainland should be aware about.
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One response to “Using Stock Options to Attract and Retain Key Employees in China”
Oi! Você usa o Twitter? I’d like to follow you if that would be ok. Definitivamente estou gostando do seu blog e espero novas postagens.
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