Uk tributação sobre opções de estoque

Análise da política fiscal.
Os esquemas de opção de estoque de empregados estão crescendo em importância em toda a OCDE e isso levanta uma série de questões para a política tributária nacional e internacional. Em vista disso, o Comitê de Assuntos Fiscais da OCDE está trabalhando no tratamento de opções de estoque sob os tratados tributários, o tratamento doméstico dos esquemas de opções de estoque e as implicações de preços de transferência dos esquemas de estoque-opção.
Uma série de questões de tratados tributários surgem ao considerar opções de estoque de empregados:
Desajustes de tempo para benefícios de emprego. Determinando a qual serviço uma opção se relaciona. Distinguir a renda do emprego com a renda do capital. Taxa de residência múltipla. Alienação de stock-options. Diferenças na avaliação entre os mercados.
O trabalho sobre essas questões está bem avançado, e um rascunho de discussão que descreve essas questões e propõe possíveis interpretações e soluções no contexto do Modelo de Convenção Fiscal da OCDE está agora disponível para comentários públicos (ver: Questões de Imposto de Renda Transfronteiras decorrentes de Estoque de Empregados - Planos de Obras - Um Rascunho de Discussão Pública). Por favor, note que, mediante solicitação de pessoas que desejem fornecer comentários sobre este rascunho, o prazo original para comentários, que foi 31 de julho de 2002, foi adiado para 31 de outubro de 2002.
Tratamento Tributário Doméstico.
O trabalho nesta área destina-se a fornecer informações e análises para ajudar os países a alcançar suas próprias decisões políticas. A análise centra-se em três áreas:
Descrição do tratamento fiscal atual dos esquemas de estoque-opção dos empregados nos países da OCDE. A análise de que tipo de tratamento fiscal proporcionaria neutralidade em relação aos salários. Identificação e discussão de argumentos que são avançados a favor e contra tributação das opções de ações dos empregados diferentemente dos salários.
Este trabalho está em andamento. No entanto, já está claro que existem grandes diferenças entre os países da OCDE na forma como as opções de estoque dos empregados são tributadas. Além disso, vários países da OCDE dispõem de mais de um tratamento tributário dos esquemas de opções de estoque de empregados, dependendo da natureza precisa dos esquemas.
Problemas de preços de transferência.
Esta área de trabalho analisa as implicações das opções de estoque dos empregados para as transações entre empresas e o princípio do comprimento do braço. As questões incluem:
A empresa emissora deve cobrar ao empregador (se diferente) as opções de estoque? Como as opções de estoque dos empregados afetariam os métodos padrão de preços de transferência? Como as opções de estoque dos empregados afetariam os arranjos de contribuição de custo?

Uk tributação sobre opções de estoque
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou ações recebidas quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações:
As opções concedidas nos termos de um plano de compra de ações de um empregado ou de um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque legais. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações de empregado nem em um plano de ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda tributável e não tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária.
Opções de ações estatutárias.
Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente você não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte o Formulário 6251 (PDF). Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de estoque, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o montante correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno.
Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a serem reportados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável.
Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas em exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525.

Aproveite ao máximo as opções de ações dos empregados.
Um plano de opção de estoque de empregado pode ser um instrumento de investimento lucrativo se gerenciado adequadamente. Por esse motivo, esses planos serviram como ferramenta bem sucedida para atrair altos executivos. Nos últimos anos, eles se tornaram um meio popular para atrair funcionários não executivos.
Infelizmente, alguns ainda não conseguem aproveitar ao máximo o dinheiro gerado pelo estoque de funcionários. Compreender a natureza das opções de compra de ações, a tributação e o impacto na renda pessoal é fundamental para maximizar essa vantagem potencialmente lucrativa.
O que é uma opção de estoque de empregado?
Uma opção de estoque de empregado é um contrato emitido por um empregador para um empregado para comprar um montante fixo de ações da empresa a um preço fixo por um período de tempo limitado. Existem duas classificações gerais de opções de compra de ações: opções de ações não qualificadas (NSO) e opções de ações de incentivo (ISO).
As opções de compra de ações não qualificadas diferem das opções de ações de incentivo de duas maneiras. Primeiro, as OSNs são oferecidas a funcionários não executivos e diretores ou consultores externos. Em contrapartida, os ISOs são estritamente reservados para funcionários (mais especificamente, executivos) da empresa. Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento fiscal federal especial, enquanto as opções de ações de incentivo recebem tratamento fiscal favorável, pois atendem às regras estatutárias específicas descritas pelo Código da Receita Federal (mais sobre este tratamento fiscal favorável é fornecido abaixo).
Os planos de NSO e ISO compartilham uma característica comum: eles podem se sentir complexos. As transações dentro desses planos devem seguir os termos específicos estabelecidos pelo contrato do empregador e pelo Código da Receita Federal.
Conceder Data, Vencimento, Vesting e Exercício.
Para começar, os funcionários geralmente não recebem a total propriedade das opções na data de início do contrato, também conhecido como a data da concessão. Eles devem cumprir um cronograma específico conhecido como o cronograma de aquisição de direitos no exercício de suas opções. O cronograma de cobrança começa no dia em que as opções são concedidas e lista as datas em que um funcionário pode exercer uma quantidade específica de ações.
Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data de outorga, mas um ano a partir dessa data, serão entregues 200 ações, o que significa que o empregado tem o direito de exercer 200 das 1.000 ações inicialmente concedidas. No ano seguinte, outras 200 ações são investidas, e assim por diante. O cronograma de aquisição é seguido de uma data de validade. Nesta data, o empregador não se reserva o direito de seu empregado comprar ações da empresa nos termos do contrato.
Uma opção de estoque de empregado é concedida a um preço específico, conhecido como preço de exercício. É o preço por ação que um funcionário deve pagar para exercer suas opções. O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho, também chamado de elemento de pechincha, e o imposto a pagar no contrato. O elemento de barganha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida.
Imposto sobre as opções de ações dos empregados.
O Internal Revenue Code também tem um conjunto de regras que um proprietário deve obedecer para evitar pagar impostos pesados ​​sobre seus contratos. A tributação dos contratos de opção de compra de ações depende do tipo de opção de propriedade.
Para opções de estoque não qualificadas (NSO):
A concessão não é um evento tributável. A tributação começa no momento do exercício. O elemento de pechincha de uma opção de compra de ações não qualificada é considerado "remuneração" e é tributado às taxas de imposto de renda ordinárias. Por exemplo, se um empregado receber 100 ações da Ação A a um preço de exercício de US $ 25, o valor de mercado da ação no momento do exercício é de US $ 50. O elemento de barganha no contrato é ($ 50 a $ 25) x 100 = $ 2.500. Observe que estamos assumindo que essas ações são 100% investidas. A venda da segurança desencadeia outro evento tributável. Se o funcionário decidir vender as ações imediatamente (ou menos de um ano após o exercício), a transação será reportada como um ganho (ou perda) de capital de curto prazo e estará sujeita a imposto a taxas de imposto de renda ordinárias. Se o funcionário decidir vender as ações por ano após o exercício, a venda será reportada como um ganho (ou perda) de capital de longo prazo e o imposto será reduzido.
As opções de ações de incentivo (ISO) recebem tratamento fiscal especial:
A concessão não é uma transação tributável. Nenhum evento tributável é relatado no exercício. No entanto, o elemento de pechincha de uma opção de estoque de incentivo pode desencadear o imposto mínimo alternativo (AMT). O primeiro evento tributável ocorre na venda. Se as ações forem vendidas imediatamente depois de serem exercidas, o elemento de barganha é tratado como renda ordinária. O ganho no contrato será tratado como um ganho de capital de longo prazo se a seguinte regra for honrada: as ações devem ser mantidas por 12 meses após o exercício e não devem ser vendidas até dois anos após a data da concessão. Por exemplo, suponha que o estoque A seja concedido em 1º de janeiro de 2007 (100% adquirido). O executivo exerce as opções em 1º de junho de 2008. Caso ele ou ela deseje reportar o ganho no contrato como um ganho de capital de longo prazo, o estoque não pode ser vendido antes de 1º de junho de 2009.
Outras considerações.
Embora o momento de uma estratégia de opção de estoque seja importante, há outras considerações a serem feitas. Outro aspecto fundamental do planejamento de opções de estoque é o efeito que esses instrumentos terão na alocação global de ativos. Para que qualquer plano de investimento seja bem sucedido, os ativos devem ser adequadamente diversificados.
Um funcionário deve desconfiar de posições concentradas nas ações de qualquer empresa. A maioria dos consultores financeiros sugerem que o estoque da empresa deve representar 20% (no máximo) do plano de investimento geral. Embora você possa se sentir confortável ao investir uma porcentagem maior de seu portfólio em sua própria empresa, é simplesmente mais seguro se diversificar. Consulte um especialista financeiro e / ou fiscal para determinar o melhor plano de execução para seu portfólio.
Bottom Line.
Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atractivo. Que melhor maneira de encorajar os funcionários a participar do crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes para compartilhar os lucros? Na prática, no entanto, o resgate e a tributação desses instrumentos podem ser bastante complicados. A maioria dos funcionários não entende os efeitos tributários de possuir e exercer suas opções.
Como resultado, eles podem ser fortemente penalizados pelo Tio Sam e muitas vezes perdem parte do dinheiro gerado por esses contratos. Lembre-se de que vender o seu estoque de empregado imediatamente após o exercício induzirá o maior imposto sobre ganhos de capital de curto prazo. Esperar até que a venda se qualifique para o menor imposto sobre ganhos de capital a longo prazo pode poupar centenas, ou mesmo milhares.

A Tributação das Opções de Ações.
A Taxação de Opções de Ações: Empregados Internamente Móveis.
Curta orientação da Ukincorp Ltd: opções de compartilhamento. Compartilhar incentivos disponíveis para funcionários móveis internacionais pode assumir várias formas. Este artigo trata sobre opções de ações e ações. Os empregados podem receber opções para adquirir ações em sua empresa empregadora ou uma empresa no mesmo grupo. Normalmente, o empregado recebe opções para adquirir um número específico de ações a um preço fixado em concessão - o "preço da opção". Isso pode ser ajustado ao valor de mercado das ações na data da concessão ou em um valor menor. A opção será então exercida alguns anos depois, quando o empregado comprar ações ao preço da opção. As ações então pertencem ao empregado e geralmente podem ser vendidas imediatamente.
Legislação nacional. O tratamento tributário no Reino Unido de tais opções nas mãos do empregado depende de fatores como: seja ou não concedido de acordo com um plano que oferece vantagens fiscais - o Plano de opção de ações da Companhia aprovado da Inland Revenue ou um plano de opção de compartilhamento da SAYE dentro dos horários 9 e 10 Lei de Impostos sobre Renda e Impostos sobre Sociedades (ICTA) 1988 ou uma opção de Incentivo à Gestão Empresarial (EMI) dentro do Anexo 14 FA 2000. O status de residência do empregado nas datas de concessão e exercício. O período durante o qual a opção pode ser exercida. Se a opção foi concedida a um preço abaixo do valor de mercado das ações no momento da concessão.
Este artigo diz respeito apenas às opções outorgadas ao abrigo de um plano de opção de compra não aprovado e de exercicios de opções não qualificados concedidos ao abrigo de um plano aprovado pela Receita Federal. Um exercício de "não qualificação" aqui significa um onde as condições para alívio de imposto de renda não foram seguidas, de modo que haja uma taxa de imposto de renda. Um IME também fornece isenção de imposto de renda no exercício de certas opções de ações, mas o imposto de renda pode ser devido se as opções foram emitidas com desconto no preço da ação ou houve um evento desqualificante. Na medida em que os ganhos em tais opções permanecem responsáveis ​​pelo imposto sobre o rendimento, este artigo se aplica a eles da mesma forma que as opções de compartilhamento não aprovadas.
Normalmente, haverá implicações do imposto sobre o rendimento do Reino Unido apenas se o indivíduo residir no Reino Unido na data da concessão ou a opção foi concedida no que se refere aos direitos exercidos no Reino Unido. À medida que a opção sobre as ações é adquirida em razão do emprego, uma cobrança de imposto pode surgir no Anexo E em: A data em que a opção foi outorgada. A data em que a opção foi exercida; ou a data em que as ações adquiridas no exercício são descartadas. O imposto sobre ganhos de capital pode ser devido quando os ganhos na alienação de ações são maiores do que o ganho exigível ao imposto de acordo com o Anexo E. Exemplos são onde: o preço de venda excede o preço de exercício ou o indivíduo não residiu no Reino Unido na data de o evento.
O imposto sobre ganhos de capital pode surgir quando indivíduos residem ou residem habitualmente no Reino Unido na data da alienação ou se estiverem dentro do escopo das regras temporárias de não residentes contidas na Seção 10A, Lei de Tributação dos ganhos exigíveis (TCGA) 1992. Existem regras especiais para o ano fiscal de início ou cessação de residência e para domicílios não-britânicos. Uma taxa de imposto do Reino Unido pode ser desencadeada por outros eventos, como a cessão ou a liberação de uma opção de aquisição de ações, ou a conversão de ações adquiridas por motivo de emprego de uma classe de ação para outra classe de ações. Este artigo não pode abranger todas as situações possíveis, mas a orientação sobre as circunstâncias não tratadas aqui está disponível nos contatos listados no final.
Interação com acordos de dupla tributação.
Se o empregado se move entre os países, uma taxa também pode surgir em outro país quando a opção é exercida, atribuída ou divulgada. Este artigo descreve a prática atual da Receita para lidar com possíveis dupla tributação nos cenários mais comuns. O Reino Unido está ativamente envolvido na Organização de Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE), com seu trabalho em chegar a um consenso internacional comum sobre o tratamento de ganhos de opções de ações.
Se não houver um Contrato de dupla tributação (DTA) com o outro país, ambos os países são livres de tributar de acordo com suas leis nacionais. Em algumas circunstâncias, no entanto, o Reino Unido concederá a seus residentes alívio unilateral em relação ao imposto estrangeiro sofrido em renda que decorre em outro país, mas é tributado no Reino Unido com base na residência. No entanto, se existir um DTA abrangente, normalmente terá um artigo de renda de emprego, conforme o artigo 15 do Modelo de Convenção Fiscal da OCDE. Os ganhos realizados a partir do exercício de opções outorgadas a um empregado são abrangidos pelas disposições deste artigo e não nos artigos que tratam de outros rendimentos ou ganhos de capital.
O n. º 1 do artigo 15.º prevê que, se um residente de um país exercer os deveres de seu emprego no outro país, o último país mantém os direitos domésticos de tributação da remuneração e os benefícios dessa parcela do emprego. Para evitar a dupla tributação, onde um funcionário: foi concedida uma opção de compartilhamento no Reino Unido durante o curso de um emprego. Exercício desse emprego no outro país durante o período entre a concessão e o exercício da opção. Permanece nesse emprego na data do exercício e seria tributado por ambos com relação ao ganho de opção. Não é residente no Reino Unido na data do exercício; então o Reino Unido dará alívio no cálculo da cobrança de impostos pela proporção do ganho de opção que se relaciona com o período ou períodos entre a concessão eo exercício da opção durante a qual o empregado exerceu o emprego no outro país.
O ganho normalmente será dividido em horário em linha reta. Os períodos não incluídos nesse emprego específico são deixados fora da conta, de modo que a repartição ainda é feita com base em períodos relativos de emprego em cada país. Muito ocasionalmente, isso pode não fornecer uma distribuição suficientemente precisa. Em caso afirmativo, pode ser utilizado outro método, desde que isso não produza uma dupla tributação ou que a renda não seja tributada em nenhum dos países. Em outros casos, o alívio de crédito pode ser apropriado.
Nos exemplos a seguir: todos os planos das opções de compartilhamento não são aprovados. Todas as referências são à Lei de Impostos sobre Renda e Impostos Sociais de 1988 (ICTA), salvo indicação em contrário. Existe um DTA abrangente com o país do exterior que contém uma disposição conforme o artigo 15 do Modelo da OCDE.
Exemplo 1. O Sr. A é residente e residente habitualmente no Reino Unido e trabalha aqui em 1 de janeiro de 1997. Nesse dia, é concedida uma opção para comprar 1.000 ações na empresa em quatro anos no preço de mercado de 1 de janeiro de 1997 da Ј1. Em 1 de janeiro de 2001, ele é transferido para outro país e ainda está no emprego lá quando a opção é exercida em 1 de janeiro de 2002. Nessa data, as ações valem e 5, cada uma.
A é residente e residente habitualmente no Reino Unido na data da concessão e, portanto, está sujeito ao imposto sobre o rendimento nos termos da Seção 135 sobre qualquer ganho realizado no exercício. O ganho é calculado como a diferença entre (a) o valor das ações na data do exercício e (b) o preço da opção pago mais qualquer consideração dada para a própria opção; neste caso, o ganho é 1.000 x & libra; 4 = Ј4,000. A taxa cabe ao Anexo E geralmente [Seção I35 (1)], em vez de através de qualquer dos Casos da Tabela E e, como tal, surge independentemente do status de residência do indivíduo na data do exercício.
Desde a data de concessão, o emprego foi realizado no Reino Unido por 4 anos e no outro país por um ano. 80% do ganho (& libra; 3,200) será, portanto, avaliado no Reino Unido e 20% (& pound; 800) serão considerados atribuíveis ao outro país.
O exercício da opção estará dentro do escopo do PAYE em virtude da Seção 203FB se as ações forem facilmente ativos conversíveis (ver Boletim Fiscal Emissão 36, agosto de 1998). Nos termos da Secção 203F (3), o montante em que o PAYE deve ser operado é o montante que, com base na melhor estimativa razoavelmente possível, é o montante de rendimentos susceptíveis de ser cobrado ao imposto sobre o rendimento do Reino Unido. Portanto, se o empregador tiver informações suficientemente precisas sobre os períodos de emprego gasto no exterior, eles poderão operar o PAYE para o empregado não residente apenas na proporção do Reino Unido.
Exemplo 2. Os fatos são os mesmos que para o exemplo 1, exceto que A leva todo o ano 1998 como um ano sabático quando ele não exerce seu emprego em qualquer lugar. Quatro anos foram gastos no emprego durante o período entre a concessão e o exercício da opção. O ganho total de valor de & libra; 4.000 é dividido em 75% para o Reino Unido e 25% para o outro país.
Exemplo 3. O Sr. B é residente e residente habitualmente no Reino Unido e trabalha aqui em 1 de dezembro de 1996 quando recebe uma opção de compartilhamento. Ele trabalha no exterior durante 1997. Ele retorna ao Reino Unido em 1 de janeiro de 1998 e ainda está no emprego aqui quando ele exerce a opção em 1 de janeiro de 2001.
Como B não é residente no outro país, nem quando a opção é concedida ou quando é exercida, é muito improvável que qualquer imposto possa ser cobrado lá em relação à opção de compartilhamento. Como ele é residente no Reino Unido tanto na bolsa quanto no exercício, o Reino Unido irá tributar todo o ganho. Se algum imposto tiver sido pago em relação à opção no outro país pelo ano que passou trabalhando lá, o Reino Unido dará crédito por isso contra a cobrança da Seção 135.
Exemplo 4. A Sra. C é residente, mas não é residente habitual no Reino Unido quando uma opção é concedida. Ela ainda é residente no Reino Unido quando exerce a opção e vende as ações. No momento da concessão, a cobrança do Reino Unido em relação ao emprego não está em conformidade com o caso I do Anexo E, portanto, a Seção 135 não será aplicável. C será sujeito ao imposto sobre o rendimento do Reino Unido nos termos da secção 162 (5) no momento da alienação das acções. O encargo refere-se à diferença entre o valor de mercado das ações no momento do exercício, menos os valores pagos. Isso é tratado como um empréstimo teórico anulado na seção 160 (2) e como emolumentos do emprego.
Se um indivíduo reside no Reino Unido, tanto na data da concessão quanto na data de exercício, o Reino Unido terá direitos de tributação primários, mesmo quando um país parceiro do tratado deseja taxar o ganho sob sua própria legislação nacional. No entanto, uma reivindicação ao abrigo do artigo de rentabilidade do emprego da DTA pode ser relevante se os deveres do emprego tiverem sido realizados no outro país durante o período entre a concessão e o exercício da opção e a dupla tributação ocorreu. C pode, no entanto, ser sujeito ao imposto sobre ganhos de capital do Reino Unido sobre qualquer ganho que ela faça na venda das ações adquiridas ao exercer a opção. Seu custo permitido será o total dos valores que pagou pela opção e ações, juntamente com qualquer quantia cobrada ao imposto de renda do Reino Unido de acordo com o parágrafo 162 (5). Existem regras especiais de ganhos de capital para não-domicílios na Seção 12, TCGA 1992.
Exemplo 5. A Sra D não é residente e não é residente habitual no Reino Unido, quando seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações. Em algum momento antes do exercício, ela se muda para o Reino Unido e desempenha os deveres do emprego lá. Ela exerce a opção ao trabalhar no Reino Unido e vende as ações. D não será responsável pelo imposto sobre o rendimento do Reino Unido sobre qualquer ganho realizado no exercício, a menos que a concessão da opção esteja claramente relacionada com funções exercidas no Reino Unido. Neste caso, poderia haver uma responsabilidade nos termos da Seção 162, embora todos os fatos e circunstâncias relevantes precisassem ser considerados antes de determinar se um passivo ocorre ou não.
No entanto, ela pode ser passível de imposto sobre ganhos de capital do Reino Unido em qualquer ganho realizado como resultado da venda das ações adquiridas após o exercício da opção. Isso seria assim se ela for residente ou residente habitualmente no Reino Unido na data da alienação ou se estiver dentro do escopo das regras temporárias não residentes contidas na Seção 10A, TCGA 1992. Existem regras especiais de ganhos de capital para a ano fiscal, ela começa a residência no Reino Unido e para o caso em que ela é residente no Reino Unido. O custo de ganhos de capital permitidos de D'é o total de seus pagamentos para a opção e as ações, juntamente com qualquer valor imputado ao imposto de renda do Reino Unido de acordo com o parágrafo 162 (5).
Mesmo que o exercício normalmente não desencadeie um passivo do imposto de renda do Reino Unido neste caso, ele pode muito bem dar origem a uma taxa de imposto em outro país. Estritamente, o exercício da opção e a posterior alienação das ações são dois eventos distintos e o Reino Unido não é obrigado a permitir um crédito de imposto estrangeiro por qualquer imposto estrangeiro pago no exercício contra qualquer imposto sobre ganhos de capital do Reino Unido devido na alienação. No entanto, quando o imposto foi pago em um país parceiro do tratado, trataremos a totalidade ou parte do ganho como abrangidos pelas disposições do artigo sobre o rendimento do emprego do acordo relevante de dupla tributação e permitir a proporção relevante do imposto estrangeiro pago como Crédito contra o imposto sobre os ganhos de capital no Reino Unido: se as opções forem exercidas e as ações vendidas no mesmo dia, o ganho total será tratado como abrangendo as disposições do artigo sobre o rendimento do emprego da DTA relevante.
Se as ações forem descartadas em uma data posterior, parte do ganho pode ser tratada como abrangendo o artigo de renda do emprego do contrato. Todos os fatos e circunstâncias de um caso específico serão considerados e o tratamento tributário dependerá de fatores como se o preço da ação tenha aumentado ou diminuído ou se houve mudanças significativas no preço da ação desde o exercício. Vamos permitir uma proporção do imposto estrangeiro pago como um crédito contra o imposto sobre os ganhos de capital no Reino Unido, normalmente calculado numa base de repartição do tempo, por referência a períodos de emprego no exterior. Não importa se o imposto estrangeiro foi cobrado em concessão, exercício ou alguma outra ocasião. O crédito para imposto estrangeiro nunca pode exceder o imposto do Reino Unido devido sobre a proporção relevante do ganho total.

Opções de compartilhamento.
Opções de ações não aprovadas no Reino Unido.
Uma opção não aprovada é uma opção que não tem status favorecido por impostos de acordo com um plano de opção de executivo aprovado, um plano de opção de poupança aprovado ou sob um plano de opção de incentivo de gerenciamento corporativo, mas eles são muito flexíveis e simples de administrar.
No entanto, se sua empresa pode entrar nas regras de Incentivo de Gerenciamento Empresarial para que ele possa conceder opções de EMI (o que pode ser o caso, se o grupo como um todo deve ter menos de 250 funcionários e ativos brutos de 30 milhões de euros), nós também o diremos leia nossa nota EMI e recomenda que você considere um plano de opção EMI.
Observe também que o tratamento tributário de não empregados e amp; não-diretores (por exemplo, consultores) difere daquela apresentada abaixo.
Concessão de opções não aprovadas.
Não há nenhuma taxa de imposto de renda (ou outra) na concessão de uma opção não aprovada.
Existe uma obrigação para a empresa emissora e a subsidiária do Reino Unido denunciar a concessão de opções para a HM Revenue and Customs ("HMRC") até 6 de julho após o final do ano fiscal relevante, arquivando um retorno anual no site da HMRC.
Exercício da Opção.
No exercício da opção, o imposto de renda será cobrado sobre a diferença entre o valor de mercado das ações na data do exercício da opção e o preço de exercício da opção.
Por exemplo, se um empregado receber uma opção de mais de 5.000 ações eo preço de exercício da opção é ²2 e a opção é exercida quando as ações tiverem um valor de mercado de ВЈ5, o ganho da opção tributável será (ВЈ5 x 5,000) - (²2 x 5.000) = ВЈ15,000.
A menos que as obrigações de retenção se apliquem, (veja abaixo), o imposto sobre o rendimento é devido pelo empregado através da sua declaração de imposto de auto-avaliação para o ano fiscal relevante.
Obrigações de retenção (PAYE)
Em geral, há obrigações de retenção para a empresa empregadora se, no exercício, as ações em opção estiverem em uma empresa listada, uma empresa que é controlada por uma empresa privada, ou se há acordos para que essa empresa seja vendida ou para o seu rendimento seja listado. As ações são consideradas como "ativos facilmente conversíveis" ("RCAs"). Se as ações estiverem em uma empresa de propriedade privada e não há nenhum arranjo para que ela seja vendida, então não há nenhuma obrigação de retenção.
A retenção é realizada pela empresa empregadora sob o sistema PAYE e, se o titular da opção não garantir que a empresa empregadora seja financiada pelo imposto de renda no prazo de 90 dias após o final do ano fiscal relevante, o empregado pode ter um imposto sobre a cobrança de impostos através da declaração de imposto do empregado. É usual fornecer um mecanismo para a retenção na documentação da opção.
O exercício das opções deve ser reportado até o dia 6 de julho após o final do ano fiscal relevante, mediante a apresentação de um retorno anual no site HMRC.
Exercício da opção - contribuições do seguro nacional.
Também haverá responsabilidade de contribuições de seguro nacional ("NICs") para o empregado e o empregador sobre o valor do ganho de opção se as ações forem RCAs.
A taxa de NIC do funcionário também é graduada e acima de ВЈ42,385 é 2% e abaixo desse limite (com uma isenção para ganhos mais baixos) atualmente é de 12%.
A taxa de NICs do empregador é atualmente de 13,8% sobre o valor do ganho de opção. É possível que o passivo da NIC do empregador seja transferido ou reembolsado pelo empregado. Isso aumentará a responsabilidade fiscal global para o empregado no exercício da opção, mas uma dedução de imposto de renda está disponível em relação ao valor do ganho com o qual o empregado paga as NIC's do empregador.
Quando um empregado paga as NICs do empregador, e é um contribuinte de 40%, isso significa que a taxa efetiva de imposto de renda e NICs é de 50,28% após o alívio. A taxa efetiva de impostos e NICs é de 54,59% para os indivíduos que pagam a taxa de 45%.
Venda de Ações.
Na venda de ações, haverá uma taxa de imposto sobre ganhos de capital ("CGT") (para pessoas físicas residentes no exercício fiscal de alienação) sobre a diferença entre o preço recebido para a venda das ações e o agregado das ações. valor de mercado na data de exercício da opção.
Se uma opção não aprovada for exercida e as ações vendidas no mesmo dia, normalmente não haverá imposto sobre ganhos de capital a pagar.
O empregado pode usar o subsídio anual CGT (¹11,100 para o ano fiscal 2018/16), de modo que somente os ganhos em excesso desse valor serão sujeitos à CGT. Os ganhos são tributados em 28% na medida em que o rendimento e os ganhos tributáveis ​​totais do indivíduo excedem a faixa de taxa básica de imposto de renda de ¥ 31.785. Os ganhos abaixo desse limiar (mas acima da provisão anual) são tributados em 18%.
Se um funcionário tiver pelo menos 5% dos direitos de voto e 5% do capital social ordinário da empresa e detém as ações por pelo menos um ano, o empregado pode ser elegível para alívio dos empresários, o que permite uma taxa efetiva de 10% para ganhos até um limite vitalício de € 10 milhões. Na realidade, esse alívio pode ser de uso limitado para os titulares de opções de empregados.
Dedução fiscal das sociedades.
A empresa empregadora pode ser capaz de reivindicar uma dedução do imposto sobre as sociedades pelo valor do ganho de opção em certas circunstâncias.
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"Embora ineficazes de impostos, as opções não aprovadas são uma maneira flexível e direta de incentivar os funcionários. & quot;